חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024

תקציר AI מלא

החוק קובע כללים חדשים למיסוי רווחים שלא חולקו בחברות. החל מינואר 2025, חברות שבהן בעל מניות יחיד מחזיק ב-30% לפחות (ישירות או בעקיפין) ושיעור הרווחיות שלהן עולה על 25% בשנה מסוימת, יחויבו במס שולי על רווחים עודפים. רווחים אלו יחושבו כהפרש בין סכום הרווחים לבין 25% מההכנסה החייבת, בניכוי תשלומים קשורים לחברה. אם ההכנסה החייבת של החברה נמוכה מ-30 מיליון ש"ח בשנה, יחולו כללים מיוחדים. במקרה של חברות המחזיקות בשותפויות, חלק מהרווחים המיוחסים לחברה מהשותפות ייחשב כהכנסה חייבת. אם חלק החברה בהכנסות השותפות הוא 10% או יותר, יחולו כללים מיוחדים לחישוב ההכנסה. החוק מטיל מס של 2% על רווחים לא מחולקים. עם זאת, קיימת אפשרות לחלופה: חלוקה בפועל של 6% מהרווחים. ישנם פטורים והחרגות: חברות עם רווחים צבורים נמוכים מ-750,000 ש"ח פטורות. חברות תעשייתיות וקבלנים מוחרגים מהוראות מסוימות. בנוסף, קיימת הוראת שעה לשנת 2025 המאפשרת פירוק חברות בפטור ממס, בתנאים מסוימים. החוק משנה את ההגדרות של "בעל מניות מהותי" ל"בעל שליטה" לצורך יישום הכללים החדשים. כמו כן, הוא מתייחס למקרים של חברות ארנק, חברות החזקה וחברות שכירים, וקובע כללים לחישוב רווחיות והחזקות לצורך קביעת החבות במס. הוראות החוק נכנסות לתוקף החל מינואר 2025, אך חלק מההוראות נוגעות לרווחים שנצברו או הופקו החל מתחילת שנת 2024.